Η φορολογία ατομικής επιχείρησης αποτελεί ένα από τα σημαντικότερα ζητήματα που καλείται να γνωρίζει κάθε ελεύθερος επαγγελματίας. Είτε πρόκειται να ξεκινήσετε τώρα τη δραστηριότητά σας είτε διατηρείτε ήδη ατομική επιχείρηση, είναι σημαντικό να γνωρίζετε τον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται τα κέρδη σας, ποιες επιβαρύνσεις θα αντιμετωπίσετε και ποιες αλλαγές ισχύουν από το φορολογικό έτος 2026.
Οι φορολογικές δηλώσεις που ολοκληρώθηκαν πρόσφατα αφορούσαν τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025. Για τα εισοδήματα που αποκτώνται μέσα στο 2026 εφαρμόζεται πλέον η νέα φορολογική κλίμακα, η οποία θα χρησιμοποιηθεί κατά την υποβολή των δηλώσεων το 2027. Για τον λόγο αυτό, είναι ιδιαίτερα σημαντικό οι επαγγελματίες να γνωρίζουν εγκαίρως το νέο πλαίσιο, ώστε να προγραμματίσουν σωστά τις φορολογικές και οικονομικές τους υποχρεώσεις.
Φορολογική κλίμακα για τα εισοδήματα του 2026
Εισόδημα | ||||||
2026 | ||||||
Από | Έως | 0 Τέκνα | 1 Τέκνο | 2 Τέκνα | 3 Τέκνα | 4 Τέκνα |
0 | 10.000 | 9% | 9% | 9% | 9% | 0% |
10.000,01 | 20.000,00 | 20% | 18% | 16% | 9% | 0% |
20.000,01 | 30.000,00 | 26% | 24% | 22% | 20% | 18% |
30.000,01 | 40.000,00 | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% |
40.000,01 | 60.000,00 | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% |
>60.0000 | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | |
Για νέους επιχειρηματίες, με φορολογητέο εισόδημα έως 20.000 €:
Ηλικία | Φορολόγηση για εισόδημα έως 20.000 € |
Έως 25 ετών | 0% (πλήρης απαλλαγή) |
26 έως 30 ετών | 9% στο κλιμάκιο 10.000–20.000 € (αντί 20%) |
Για οικογένειες με παιδιά εφαρμόζονται επιπλέον μειώσεις στη φορολογία ως εξής :
- Απαλλαγή φόρου (0%) για εισοδήματα από 0 έως 20.000€ και για φορολογούμενους με 4 ή περισσότερα τέκνα.
- Μείωση του δεύτερου συντελεστή 20% για εισοδήματα από 10.000 έως 20.000€ ως εξής
18% | για φορολογούμενους με 1 τέκνο |
16% | για φορολογούμενους με 2 τέκνα |
9% | για φορολογούμενους με 3 τέκνα |
- Μείωση του τρίτου συντελεστή 26% για εισοδήματα από 20.000 έως 30.000€ ως εξής:
24% | για φορολογούμενους με 1 τέκνο |
22% | για φορολογούμενους με 2 τέκνα |
20% | για φορολογούμενους με 3 τέκνα |
18% | για φορολογούμενους με 4 τέκνα |
Ο συντελεστής 18% μειώνεται περαιτέρω κατά 2% για κάθε επιπλέον τέκνο άνω των τεσσάρων. | |
Φορολογία ατομικής επιχείρησης: Από ποιο ποσό ξεκινά ο φόρος;
Σε αντίθεση με τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους, οι ατομικές επιχειρήσεις δεν διαθέτουν αφορολόγητο όριο. Αυτό σημαίνει ότι τα καθαρά κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται από το πρώτο ευρώ, σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική κλίμακα.
Ακόμη και όταν μια ατομική επιχείρηση εμφανίζει ζημίες ή μηδενικά κέρδη, δεν σημαίνει απαραίτητα ότι δεν θα προκύψει φορολογική επιβάρυνση. Σε πολλές περιπτώσεις εφαρμόζονται οι διατάξεις περί τεκμαρτού προσδιορισμού του εισοδήματος, λαμβάνοντας υπόψη αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης, όπως η κύρια κατοικία, η κατοχή Ι.Χ., οι δόσεις δανείων και λοιπά τεκμήρια.
Τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται αφού προστεθούν σε τυχόν εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις, ενώ δεν ισχύει η έκπτωση φόρου όπως ισχύει για μισθωτούς και συνταξιούχους.
Κίνητρο για νέες ατομικές επιχειρήσεις
Για φυσικά πρόσωπα που πραγματοποίησαν πρώτη έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας από την 1η Ιανουαρίου 2025 και μετά, προβλέπεται σημαντική φορολογική ελάφρυνση. Συγκεκριμένα, για τα τρία πρώτα έτη λειτουργίας της επιχείρησης, ο εισαγωγικός φορολογικός συντελεστής 9% μειώνεται στο 4,5%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις 10.000 ευρώ.
Τα κέρδη από ατομική αγροτική επιχείρηση φορολογούνται αυτοτελώς και ο φόρος που προκύπτει για το εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα υπάγεται στη μείωση φόρου, αλλά μόνο για τους κατ’ επάγγελμα αγρότες, εφόσον τουλάχιστον το 50% του εισοδήματος τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα.
Προκαταβολή φόρου
Εκτός από τον φόρο εισοδήματος, οι ατομικές επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες επιβαρύνονται και με την προκαταβολή φόρου, η οποία καταβάλλεται έναντι του φόρου του επόμενου φορολογικού έτους.
Σήμερα, το ποσοστό της προκαταβολής ανέρχεται στο 55% του κύριου φόρου που προκύπτει από την επιχειρηματική δραστηριότητα. Για τις επιχειρήσεις που υποβάλλουν φορολογική δήλωση για πρώτη φορά, προβλέπεται μείωση της προκαταβολής κατά 50%, με αποτέλεσμα το ποσοστό να διαμορφώνεται σε 27,5%.
Αξίζει να διευκρινιστεί ότι η προκαταβολή δεν αποτελεί πρόσθετο φόρο. Πρόκειται ουσιαστικά για προπληρωμή του φόρου που αναμένεται να προκύψει κατά το επόμενο φορολογικό έτος. Κατά την εκκαθάριση της επόμενης δήλωσης, το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί συμψηφίζεται με τον νέο φόρο που θα προκύψει.
Τεκμαρτή φορολόγηση: Τι ισχύει για τη φορολογία ατομικής επιχείρησης
Η τεκμαρτή φορολόγηση αποτελεί μία από τις σημαντικότερες αλλαγές των τελευταίων ετών για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις. Με το σύστημα αυτό, η ΑΑΔΕ προσδιορίζει ένα ελάχιστο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα, ανεξάρτητα από τα πραγματικά κέρδη που δηλώνει η επιχείρηση.
Αυτό σημαίνει ότι, ακόμη και αν μια επιχείρηση εμφανίζει πολύ χαμηλά κέρδη, ζημίες ή ακόμη και μηδενική δραστηριότητα, ενδέχεται να φορολογηθεί με βάση το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα που προβλέπει η νομοθεσία.
Πότε εφαρμόζεται;
Το τεκμαρτό εισόδημα δεν εφαρμόζεται κατά τα τρία πρώτα έτη λειτουργίας μιας νέας ατομικής επιχείρησης. Από το τέταρτο έτος και μετά, η εφαρμογή του γίνεται σταδιακά, μέχρι να φτάσει στο πλήρες ποσό.
1ο έως 3ο έτος δραστηριότητας | Μείωση 100% (μη εφαρμογή τεκμηρίου) |
4ο έτος δραστηριότητας | Μείωση κατά 2/3 = 3.873,33€ |
5ο έτος δραστηριότητας | Μείωση κατά 1/3 = 7.746,67€ |
6ο έτος δραστηριότητας και έπειτα | Πλήρες ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα (11.620 €), με προσαυξήσεις όπου προβλέπονται |
Πώς υπολογίζεται το τεκμαρτό εισόδημα
Ο προσδιορισμός του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος βασίζεται κυρίως στον κατώτατο μισθό και στα έτη λειτουργίας της επιχείρησης. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις το ποσό που προκύπτει μπορεί να αυξηθεί, εφόσον η επιχείρηση εμφανίζει συγκεκριμένα χαρακτηριστικά που, σύμφωνα με τη νομοθεσία, υποδηλώνουν μεγαλύτερη οικονομική δραστηριότητα.
Ειδικότερα, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα προσαυξάνεται όταν:
▪ Η επιχείρηση απασχολεί προσωπικό, καθώς προστίθεται ποσοστό 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας. ▪ Τα ακαθάριστα έσοδα υπερβαίνουν τον μέσο όρο του αντίστοιχου ΚΑΔ, οπότε προστίθεται 5% της θετικής διαφοράς.
Από την άλλη πλευρά, εάν ο φορολογούμενος αποκτά παράλληλα εισόδημα από μισθωτή εργασία ή σύνταξη, το ποσό αυτό λαμβάνεται υπόψη και μειώνει το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα που προκύπτει από την ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.
Συνεπώς, ο τελικός υπολογισμός δεν εξαρτάται μόνο από τα χρόνια λειτουργίας της επιχείρησης, αλλά και από παράγοντες όπως η μισθοδοσία, ο κύκλος εργασιών και τα υπόλοιπα εισοδήματα του επαγγελματία.
Χρειάζεστε καθοδήγηση στη φορολογία ατομικής επιχείρησης ή σκέφτεστε ποια νομική μορφή σας ταιριάζει; Η ομάδα της Link Consulting έχει πάνω από 35 χρόνια εμπειρία σε λογιστικές υπηρεσίες και φοροτεχνικές υπηρεσίες στη Θεσσαλονίκη και μπορεί να σας καθοδηγήσει βήμα-βήμα.
Μειώσεις και απαλλαγές από την τεκμαρτή φορολόγηση
Η νομοθεσία προβλέπει ειδικές περιπτώσεις στις οποίες το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα είτε μειώνεται είτε δεν εφαρμόζεται καθόλου. Οι ρυθμίσεις αυτές αποσκοπούν στη φορολογική ελάφρυνση συγκεκριμένων κατηγοριών επαγγελματιών, λαμβάνοντας υπόψη κοινωνικά και οικονομικά κριτήρια.
Μείωση κατά 50% του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος
Το τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 50% για:
▪ Πολύτεκνους φορολογούμενους.
▪ Άτομα με ποσοστό αναπηρίας 67% και άνω.
▪ Μονογονεϊκές οικογένειες ή οικογένειες με εξαρτώμενο τέκνο με αναπηρία.
▪ Εκμεταλλευτές ΤΑΞΙ που κατέχουν ποσοστό ιδιοκτησίας στο όχημα μεγαλύτερο του 25%. ▪ Επαγγελματίες που δραστηριοποιούνται σε οικισμούς με πληθυσμό έως 500 κατοίκους ή σε νησιά με πληθυσμό έως 3.100 κατοίκους.
Πλήρης απαλλαγή από την τεκμαρτή φορολόγηση
Σε ορισμένες περιπτώσεις το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα δεν εφαρμόζεται καθόλου. Η απαλλαγή αφορά:
▪ Τα εισοδήματα από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.
▪ Φορολογούμενους που αμείβονται με το καθεστώς του «μπλοκακίου», εφόσον πληρούν τις νόμιμες προϋποθέσεις και έχουν δηλώσει ως επαγγελματική έδρα την κατοικία τους.
▪ Πρόσωπα με ποσοστό αναπηρίας 80% και άνω.
▪ Καφενεία που λειτουργούν σε οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων.
Μπορεί να αμφισβητηθεί το τεκμαρτό εισόδημα;
Ναι. Εφόσον ο φορολογούμενος θεωρεί ότι το πραγματικό του εισόδημα είναι χαμηλότερο από το ελάχιστο τεκμαρτό που του καταλογίζεται, έχει τη δυνατότητα να ζητήσει την αμφισβήτησή του.
Ωστόσο, η διαδικασία αυτή συνεπάγεται συνήθως φορολογικό έλεγχο από την ΑΑΔΕ. Ο φορολογούμενος καλείται να συμπληρώσει ειδικό ερωτηματολόγιο και να προσκομίσει στοιχεία που αποδεικνύουν την πραγματική οικονομική και περιουσιακή του κατάσταση, προκειμένου να τεκμηριώσει ότι τα πραγματικά του εισοδήματα ήταν χαμηλότερα από εκείνα που προκύπτουν με βάση το τεκμήριο.
Ειδικό καθεστώς για μεταφορά φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα (άρθρο 5Γ ΚΦΕ)
Η ελληνική φορολογική νομοθεσία προβλέπει ειδικό καθεστώς φορολόγησης για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα με σκοπό να εργαστούν ή να ξεκινήσουν επιχειρηματική δραστηριότητα.
Το σημαντικότερο πλεονέκτημα του καθεστώτος είναι ότι το 50% του εισοδήματος από μισθωτή εργασία ή ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος για χρονικό διάστημα επτά (7) ετών.
Βασικές προϋποθέσεις υπαγωγής
Για να υπαχθεί κάποιος στο καθεστώς θα πρέπει, μεταξύ άλλων:
- να μην ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για πέντε από τα έξι προηγούμενα φορολογικά έτη,
- να μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία από κράτος-μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., ή από χώρα με την οποία η Ελλάδα έχει συνάψει συμφωνία διοικητικής συνεργασίας στον φορολογικό τομέα,
- να αναλάβει εργασία ή να ξεκινήσει επιχειρηματική δραστηριότητα στην Ελλάδα,
- να παραμείνει φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για τουλάχιστον δύο έτη.
Το συγκεκριμένο καθεστώς αποτελεί ένα σημαντικό φορολογικό κίνητρο για την προσέλκυση εργαζομένων, στελεχών και επιχειρηματιών από το εξωτερικό, μειώνοντας ουσιαστικά τη φορολογική επιβάρυνση κατά τα πρώτα χρόνια εγκατάστασής τους στην Ελλάδα.
