Τα τελευταία χρόνια η Ελλάδα εφαρμόζει μια ολοκληρωμένη στρατηγική προσέλκυσης επενδύσεων, ανθρώπινου δυναμικού υψηλής εξειδίκευσης και φυσικών προσώπων που επιθυμούν να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στη χώρα. Στο πλαίσιο αυτό θεσπίστηκαν τα Ειδικά Φορολογικά Καθεστώτα των άρθρων 5Α, 5Β και 5Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν.4172/2013), τα οποία προσφέρουν σημαντικά φορολογικά κίνητρα σε επενδυτές, συνταξιούχους εξωτερικού, εργαζομένους και επιχειρηματίες που επιλέγουν την Ελλάδα ως νέα φορολογική τους κατοικία.
Τα τρία καθεστώτα έχουν κοινό στόχο, αφορούν διαφορετικές κατηγορίες φορολογουμένων και συνοδεύονται από διαφορετικές προϋποθέσεις και φορολογικά οφέλη & η σωστή επιλογή μπορεί να οδηγήσει σε σημαντική φορολογική εξοικονόμηση, γι’ αυτό απαιτείται προσεκτική αξιολόγηση κάθε περίπτωσης.
Τι είναι τα Ειδικά Φορολογικά Καθεστώτα;
Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα δημιουργήθηκαν με σκοπό:
- Την προσέλκυση ξένων επενδύσεων,
- Την επιστροφή ανθρώπινου δυναμικού στην Ελλάδα,
- Την ενίσχυση της ελληνικής οικονομίας,
- Την προσέλκυση φορολογικών κατοίκων εξωτερικού.
Τα καθεστώτα εφαρμόζονται αποκλειστικά σε φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και πληρούν συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Άρθρο 5Α – Ειδικό Φορολογικό Καθεστώς Non-Dom για Επενδυτές
Το άρθρο 5Α αφορά φυσικά πρόσωπα υψηλής οικονομικής επιφάνειας που επιθυμούν να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και να πραγματοποιήσουν σημαντική επένδυση.
Προϋποθέσεις
Για την υπαγωγή απαιτείται:
- Να μην ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για 7 από τα τελευταία 8 έτη,
- Να πραγματοποιηθεί επένδυση τουλάχιστον 500.000 ευρώ στην Ελλάδα,
- Η επένδυση να ολοκληρωθεί μέσα σε τρία χρόνια.
Η επένδυση μπορεί να αφορά:
- Ακίνητα,
- Επιχειρήσεις,
- Μετοχές,
- Κινητές αξίες,
- Συμμετοχές σε εταιρίες.
Φορολογικά οφέλη
Το μεγαλύτερο πλεονέκτημα του καθεστώτος είναι ότι το εισόδημα αλλοδαπής δεν φορολογείται με βάση τις γενικές διατάξεις.
Αντί αυτού καταβάλλεται κατ’ αποκοπή φόρος:
100.000 ευρώ ετησίως, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος.
Επιπλέον:
- Δεν δηλώνονται τα εισοδήματα εξωτερικού,
- Απαλλάσσεται από φόρο κληρονομιάς και δωρεάς για κινητή περιουσία στο εξωτερικό,
- Μπορεί να ενταχθεί και η οικογένεια με πρόσθετη επιβάρυνση 20.000 ευρώ ανά μέλος.
Το καθεστώς ισχύει για 15 φορολογικά έτη.
Άρθρο 5Β – Φορολογικό Καθεστώς για Συνταξιούχους Εξωτερικού
Το άρθρο 5Β αφορά φυσικά πρόσωπα που λαμβάνουν σύνταξη από το εξωτερικό και επιθυμούν να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.
Προϋποθέσεις
- Να μην ήταν φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας για 5 από τα τελευταία 6 έτη.
- Η μεταφορά φορολογικής κατοικίας να γίνεται από χώρα που έχει συμφωνία διοικητικής συνεργασίας με την Ελλάδα.
Φορολογικό όφελος
Όλο το εισόδημα αλλοδαπής φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 7%.
Το καθεστώς εφαρμόζεται για 15 χρόνια.
Άρθρο 5Γ – Ειδικό Φορολογικό Καθεστώς για Εργαζόμενους και Επιχειρηματίες
Το άρθρο 5Γ αφορά φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα προκειμένου να εργαστούν ως μισθωτοί ή να ξεκινήσουν ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.
Προϋποθέσεις
Ο ενδιαφερόμενος πρέπει:
- Να μην ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για 5 από τα τελευταία 6 έτη,
- Να προέρχεται από κράτος της Ε.Ε., του ΕΟΧ ή χώρα με συμφωνία διοικητικής συνεργασίας,
- Να αναλάβει εργασία ή να πραγματοποιήσει έναρξη ατομικής δραστηριότητας,
- Να παραμείνει στην Ελλάδα τουλάχιστον δύο χρόνια.
Το μεγαλύτερο φορολογικό κίνητρο
Για επτά χρόνια απαλλάσσεται από φόρο το 50% του εισοδήματος που αποκτά από:
- Μισθωτή εργασία,
- Επιχειρηματική δραστηριότητα.
Παράλληλα απαλλάσσεται και από τα τεκμήρια κατοικίας και αυτοκινήτου για το ίδιο χρονικό διάστημα.
Συγκριτικός Πίνακας
| Καθεστώς | Αφορά | Βασικό όφελος | Διάρκεια |
|---|---|---|---|
| Άρθρο 5Α | Επενδυτές | Κατ’ αποκοπή φόρος 100.000€ | 15 έτη |
| Άρθρο 5Β | Συνταξιούχους εξωτερικού | Φορολόγηση 7% | 15 έτη |
| Άρθρο 5Γ | Εργαζόμενους & Επιχειρηματίες | Απαλλαγή φόρου στο 50% του εισοδήματος | 7 έτη |
Ποιο καθεστώς είναι κατάλληλο για εσάς;
Η απάντηση εξαρτάται από:
- Τη φορολογική σας κατοικία,
- Το είδος του εισοδήματός σας,
- Τους επενδυτικούς σας στόχους,
- Τον επαγγελματικό σας σχεδιασμό,
- Τη μακροχρόνια παρουσία σας στην Ελλάδα.
Κάθε περίπτωση απαιτεί εξατομικευμένη αξιολόγηση ώστε να επιλεγεί το καταλληλότερο φορολογικό καθεστώς.
Συχνές Ερωτήσεις (FAQ)
Μπορώ να ενταχθώ αν είμαι ήδη φορολογικός κάτοικος Ελλάδας;
Όχι. Και τα τρία καθεστώτα αφορούν φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία από το εξωτερικό.
Μπορώ να υπαχθώ στο άρθρο 5Γ ως ελεύθερος επαγγελματίας;
Ναι, εφόσον πραγματοποιήσετε έναρξη ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας και πληρούνται οι προβλεπόμενες προϋποθέσεις.
Μπορώ να χάσω το καθεστώς;
Ναι. Αν δεν τηρηθούν οι προϋποθέσεις ή οι υποχρεώσεις του αντίστοιχου καθεστώτος, η υπαγωγή παύει να ισχύει και εφαρμόζονται οι γενικές φορολογικές διατάξεις.
Γιατί είναι σημαντική η σωστή επιλογή φορολογικού καθεστώτος;
Η μεταφορά φορολογικής κατοικίας αποτελεί μια σημαντική απόφαση με μακροχρόνιες οικονομικές και φορολογικές συνέπειες. Η αξιολόγηση των πραγματικών δεδομένων κάθε ενδιαφερομένου, σε συνδυασμό με τις ισχύουσες διατάξεις, μπορεί να οδηγήσει στη βέλτιστη αξιοποίηση των διαθέσιμων φορολογικών κινήτρων.
Η σωστή προετοιμασία, η έγκαιρη υποβολή της αίτησης και η συμμόρφωση με τις προβλεπόμενες υποχρεώσεις αποτελούν βασικές προϋποθέσεις για την επιτυχή ένταξη σε ένα από τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα.
Η Link Συμβουλευτική είναι δίπλα σας
Στη Link Συμβουλευτική Α.Ε. παρέχουμε ολοκληρωμένες υπηρεσίες φορολογικού σχεδιασμού και συμβουλευτικής για φυσικά πρόσωπα που επιθυμούν να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.
Η ομάδα μας αναλαμβάνει την αξιολόγηση της περίπτωσής σας, την επιλογή του κατάλληλου καθεστώτος, την προετοιμασία του φακέλου και την ολοκλήρωση της διαδικασίας, με στόχο την ασφαλή και αποτελεσματική αξιοποίηση των διαθέσιμων φορολογικών κινήτρων.
Επικοινωνήστε μαζί μας πατώντας εδώ για να εξετάσουμε μαζί ποιο από τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα των άρθρων 5Α, 5Β ή 5Γ ανταποκρίνεται καλύτερα στις ανάγκες και τους στόχους σας.
